增值稅的(de)加計(jì)抵減10%如(rú)何解讀 Ω(dú)
來(lái)源:
|
作(zuò)者:6131419
|
發布時(shí)間(jiān): 2019-04-02
|
22298 次浏覽
|
分(fēn)享到(dào):
“加計(jì)抵減”允許生(shēng)産、生(shēng)活性服務業(₩yè)納稅人(rén)按照(zhào)當期可(kě)抵扣進項€ ®稅額加計(jì)10%，抵減應納稅額。
政策要(yào)點解析：
1、增值稅加計(jì)抵減政策所稱的(de)生(shēng)産뀩£、生(shēng)活服務業(yè)納稅人(rén)是(shì)指哪些(×∏β♠xiē)？
答(dá)：增值稅加計(jì)抵減政策中所稱的(de)生(shēng)産、生(shēn∞§☆g)活服務業(yè)納稅人(rén)，是(shì)指提供郵政ε∞服務、電(diàn)信服務、現(xiàn)代服務、生(s•σhēng)活服務取得(de)的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rén)
2、注意加計(jì)抵減額不(bù)是(shì)進項稅額！
a 、進項稅額加計(jì)10%的(★γde)金(jīn)額，不(bù)是(shì)進項稅，而是(shì)可(kě)以抵減的(de)應納增值稅額。
b、當期若是(shì)沒有(yǒu)應納稅額，則加計(jì)®¶抵減的(de)10%當期就(jiù)沒有(yǒu)抵減增值稅，可(kě)★¥以結轉到(dào)以後各期繼續抵減。
3、建議(yì)：
隻能(néng)按照(zhào)允許抵扣進項稅額的(de)1≈π→0%來(lái)加計(jì)抵減，而不(bù)用(yòng)細化(huà)區(qū)分β>(fēn)其進項構成。
加計(jì)抵減額要(yào)單獨核算(suàn)加計(jì)抵減額的(de)計(jì)提、抵減、調減、結餘等變動情況Ω→§✔。
4、納稅人(rén)提供郵政服務、電(diàn)信服務、現(xiàn)代服務、生(s£₹hēng)活服務取得(de)的(de)銷售額占全部銷售額的$↔Ω(de)比重應當如(rú)何計(jì)算(suàn)？
答(dá)：2019年(nián)3月(yuè)31日(rì)前設立的§Ω↓ (de)納稅人(rén)，其銷售額比重按2018年(nián)4月(yuè)γ®至2019年(nián)3月(yuè)期間(jiān)的(de)累計(jì∑¶)銷售額進行(xíng)計(jì)算(suàn)；
&↓₹nbsp; 實際經營期不(bù)滿12個(gè)月(yuè)的(de)，按↑↔<>實際經營期的(de)累計(jì)銷售額計(jì)算(su¶'àn)。
2019年(nián)4月(yuè)1日(rì)後設立的(de)納稅人×♣♦(rén)，其銷售額比重按照(zhào)設立之日(rì)起3個(gγ>₽è)月(yuè)的(de)累計(jì)銷售額進行(xíng)計(jì)算(s✘"π∑uàn)。
5、增值稅加計(jì)抵減政策規定：“納稅人(rén)可(kě)計(jì)提但(dàn)∞Ω未計(jì)提的(de)加計(jì)抵減額，可(kě)在≠>确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策當期一(yī)并計(jì)提”，請(qǐng)舉例說(shuō)明(míng)如(rú)何适用(yòng)該≠φ☆ 規定。
答(dá)：舉例而言，新設立的(de)符合條件(jiàn)的(de)納稅人(rén)可(kě)能(nén₽∑£♦g)會(huì)存在這(zhè)種情況，如(rú)某納稅人(rén)2019年(nián)4₩∏×∑月(yuè)設立，2019年(nián)5月(yuè)登記為(wèi)一(y<✔φī)般納稅人(rén)，2019年(nián)6月(yuα∑₩↔è)若符合條件(jiàn)，可(kě)以确定适用(yòng)加計(jì∞ σ₩)抵減政策，6月(yuè)份一(yī)并計(jì)提♠₩β 5-6月(yuè)份的(de)加計(jì)抵減額。
6、增值稅加計(jì)抵減額的(de)計(jì)算(suàn)公式是(shì)什(shén)麽？
答(dá)：當期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當期可(kě)抵扣進項稅額×10%
當期可(kě)抵減加計(jì)抵減額＝上(shàng)期末加計(jì)抵÷§減額餘額＋當期計(jì)提加計(jì)抵減額－當期調減加計(jì)抵減額
7、加計(jì)抵減政策執行(xíng)到(dào)期後，增值稅一(yī)般納稅人(ré♣∞♦n)結餘未抵減完的(de)加計(jì)抵減額如(rú)何處理(lǐ)？
