今年(nián)的(de)兩會(huì)政府工(gōng)作(zuò)報(bào)告提出：深化(huà)增值稅改革，将制(zhì)造業(yè)等♣≥♥∏行(xíng)業(yè)現(xiàn)行(xíng)16%的(de)稅率降至13%，将Ωα☆∑交通(tōng)運輸業(yè)、建築業(yè)等行(xíng)業(yè)現(xiàn)行φ←(xíng)10%的(de)稅率降至9%，确保主要(yào)行(xíng)業(yè)•$÷ε稅負明(míng)顯降低(dī)；保持6%一(yī)檔的(de)稅率不(bù)變，≥≤但(dàn)通(tōng)過采取對(duì)生(shēng)産、生(shēng)活性服務業 ✘←∏(yè)增加稅收抵扣等配套措施，确保所有(yǒu)行(xín®∏g)業(yè)稅負隻減不(bù)增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制(zhì)簡化(h↑★ λuà)方向邁進。

一(yī)、新稅率何時(shí)開(kāi)始實施？

因為(wèi)是(shì)政府工(gōng)作(zuò)報(&¥λbào)告提出的(de)降稅措施，所以具體(tǐ)政策的(de)落地(dì)，還(há©α↑i)需要(yào)經過财稅部門(mén)發文(wén)予以具體(tǐ) ♣♦貫徹落實。

二、降稅率适應哪些(xiē)行(xíng)業(yè)？

   政府工(gōng)作(zuò)報(bào)告的(de)表♣©¥述為(wèi)“将制(zhì)造業(yè)等行(xíng)業(yè)" ✘♥現(xiàn)行(xíng)16%的(de)稅率降至13"↔%，将交通(tōng)運輸業(yè)、建築業(yè)等行(xíng)業(yè)現(xi↑§≤àn)行(xíng)10%的(de)稅率降至9%。”所以，目前适用(yòn≤≤g)16%增值稅稅率的(de)行(xíng)業(yè)，全部降為(wèi)1∞αα₹3%；目前适用(yòng)10%增值稅稅率的(de)行(xíng)業(yè)，全部降為 §₩•(wèi)9%。目前适用(yòng)6%的(de)行(<&€‍xíng)業(yè)保持不(bù)變，依然适用(yòng)6%的(de)增值₩♦±∏稅稅率。

對(duì)目前适用(yòng)6%稅率的(de)行(xíng)業(yè)$φ♠，會(huì)“通(tōng)過采取對(duì)生(shēng)'±∏×産、生(shēng)活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，确保所有(yǒu)行(xín£✔¶ g)業(yè)稅負隻減不(bù)增。”

三、對(duì)不(bù)同行(xíng)業(yè)的(≠↓ε←de)稅收影(yǐng)響有(yǒu)幾何？

（一(yī)）農(nóng)副産品種養殖業(yè)

農(nóng)産品種、養殖業(yè)，對(duì)α™≤自(zì)産初級農(nóng)産品的(de)銷售，屬于增值稅的(de)免♥&σ₽稅範圍。增值稅稅率從(cóng)10%降低(dī)為(wèi)9%，幾乎不(bù)會(huì)✔→對(duì)該行(xíng)業(yè)的(de)增值稅産‌∑•生(shēng)影(yǐng)響。

但(dàn)是(shì)對(duì)于下(xià)遊購(gòu)進農(nóng)産品↔¶©進行(xíng)深加工(gōng)的(de)行(xíng)業(yè) >λβ，能(néng)夠抵扣的(de)進項稅從(cóng)購(gòu)進金(jīn)額的(' ₹$de)10%，降低(dī)為(wèi)購(gòu)進金φ&(jīn)額的(de)9%，所以可(kě)以抵扣的(de)進項稅将減γ£少(shǎo)1%的(de)稅率水(shuǐ)平。

如(rú)果購(gòu)進農(nóng)産品，生(s₹&hēng)産銷售适用(yòng)13%稅率的(de)産品，并符合進項加計(♣φjì)扣除的(de)條件(jiàn)，可(kě)以加計(jì)扣除<♥₽®2%的(de)特殊政策是(shì)否予以保留，還(há♥<α•i)要(yào)等财稅部門(mén)的(de)具體(tǐ)文(wén)件(j₩β€ iàn)規定。

（二）制(zhì)造業(yè)、商業(yè)零售業(yè)

16%降為(wèi)13%，因為(wèi)進銷項稅率都(d←♠πōu)将稅負影(yǐng)響不(bù)會(huì)太大(dà)，但(dà✔φn)對(duì)于利潤太大(dà)的(de)企業(yè↕γ)将會(huì)收益很(hěn)多(duō)。

（三）建築安裝業(yè)

假設D建築公司2019年(nián)5月(yuè)完工(¥↓✘gōng)某項目，實現(xiàn)不(bù)含稅銷售額110萬元，其中發生(shēng)₩>人(rén)工(gōng)支出30萬元，材料支出70§×萬元。其中材料支出中有(yǒu)10萬元無法取得(de)進項發票(piào)抵扣進↔ ÷→項，有(yǒu)20萬元能(néng)夠取得(de)3%增值稅專用(yòn‍©¶♣g)發票(piào)，有(yǒu)40萬元能(nén☆☆g)夠取得(de)13%增值稅專用(yòng)發票(piào)。

D公司2019年(nián)6月(yuè)∏&'銷項稅額=110×9%=9.9萬元

進項稅額=20×3%+40×13%=0.6+5.2=5.8萬元

應納稅額=9.9-5.8=4.1萬元，稅負率3.73%。

原稅率下(xià)：

D公司2019年(nián)6月(yuè)銷項稅額=110×10%=§∑11萬元

進項稅額=20×3%+40×16%=0.6+6.4=7萬元

應納稅額=11-7=4萬元，稅負率3.64%。  ¶₹

降稅率影(yǐng)響結果：多(duō)繳增值稅0.1萬™±元，稅負率上(shàng)升0.09個(gè)百分(​•fēn)點。

（四）房(fáng)地(dì)産開(kāi)發業(yè)

假設E房(fáng)地(dì)産開(kāi)發公司，開(kāi)發某÷¥商品房(fáng)項目，将建安工(gōng)程承包給∑±∑€D公司。在其他(tā)成本費(fèi)用(yòng)不(bù)變的(de)情況下(xπ"₹ià)，假設商品房(fáng)銷售不(bù)含稅500萬元，土(tǔ)地(dì) ∞↓£成本200萬元，一(yī)般計(jì)稅項目。

銷項稅額=（500-200）×9%=27萬元，進項稅額=9.9萬元，應納稅額=←π$17.1萬元，稅負率3.42%。

原稅率下(xià)：

銷項稅額=（500-200）×10%=30σ✔萬元，進項稅額=11萬元，應納稅額=19萬元，稅負率3.8%

降稅率影(yǐng)響結果：少(shǎo)繳稅額=1.9萬元，稅負率下(xià)降0.38個(gè↕ ★✔)百分(fēn)點。

（五）交通(tōng)運輸業(yè)

假設F運輸公司2019年(nián)5月(yuè)實現(xiàn)交通(α₽₽'tōng)運輸服務不(bù)含稅銷售額100萬元，其中$'→可(kě)以取得(de)進項抵扣的(de)有(yǒu)←∞☆修理(lǐ)費(fèi)2萬元，取得(de)進項稅額0.26萬元；成品油30萬元，取得±±(de)進項稅額3.9萬元。

銷項稅額=100×9%=9萬元，進項稅額0.26+3.9=4.16Ωλ萬元，應納稅額=9-4.16=4.84萬元，稅負率4∏☆.84%。

原稅率下(xià)：銷項稅額=100×10%=10萬元，進項稅額=進項稅額0.32+4.8=5.12萬元§$☆φ，應納稅額=10-5.12=4.88萬元，稅負率4.88%。 '∑

降稅率影(yǐng)響結果：少(shǎo)繳稅額=4φ‍.88-4.84=0.04萬元，稅負率下(xià)降0.04個(gè)δ≠百分(fēn)點。

特别說(shuō)明(míng)：以上(shàng)測算(suàn)結果ε™僅限于理(lǐ)論條件(jiàn)和(hé)特定的(de)假設條件(jiàn)下↑₩&÷(xià)，具體(tǐ)對(duì)各行(xíng)業(yè)或各納稅人(λ♣™£rén)的(de)影(yǐng)響數(shù)據，要(yào)根據'∞π各企業(yè)實際情況來(lái)計(jì)算(suàn)，✔σ 僅供參考。